Kostenbudget

kann auf der Basis von Vollkosten oder Teilkosten aufgestellt werden. Im Kostenbudget werden die einzelnen Kostenarten in ihrer Höhe als Plandaten für eine Periode festgelegt. Beim flexiblen Kostenbudget (’ flexible Kostenbudgetierung) werden die Kosten für mehrere Beschäftigungsgrade geplant (flexible Plankostenrechnung). Beim universellen Kostenbudget werden für die praktisch in Betracht kommende Schwankungsbreite der Beschäftigung in Abständen von je 10 % Beschäftigungsänderungen die entsprechenden Plankosten ermittelt. Ein universelles Kostenbudget lohnt sich nur, wenn die geplanten Kosten für einen längeren Zeitraum Gültigkeit besitzen. Im Gegensatz hierzu steht die Ermittlung starrer Kostenbudgets, die lediglich auf einen einzigen Beschäftigungsgrad den Planbeschäftigungsgrad bezogen sind (starre Plankostenrechnung). Kostenbudgets sind als Zielvorgaben (Unterziele) zur Erreichung der betrieblichen Oberziele zu betrachten Plankostenrechnung). (Budget, Controlling).

Ableitung von Kostenbudgets in der Bank ist die Weiterentwicklung der Istkostenrechnung zu einem zukunftsorientierten (Planungs-)Instrument. Kostenbudgets beziehen sich auf die Kostenarten des Gesamtinstitutes sowie die Kostenstellen. Weitergehend werden auch die Betriebskosten für die Marktleistungsarten, internen Leistungen und Kundengruppen mitgeplant.

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